優(yōu)化稅率結構可帶來多重利好經典分享

點擊數： / 作者：小鷹 / 2018-01-15
優(yōu)化稅率,帶來重利好
稅率是增值稅最基本的稅制要素之一。2012年營改增試點之初，為保證增值稅改革平穩(wěn)運行，增加了11%和6%兩檔稅率。2017年7月1日，對增值稅稅率實行了簡并，13%檔優(yōu)惠稅率降至11%。由此，我國當前增值稅稅率和征收率結構為：17%、11%、6%、出口零稅率、5%和3%征收率，這種結構還是比較復雜的。
 
針對營改增試點改革過程中存在的增值稅稅率結構不合理、少數納稅人因進項抵扣不充分導致稅負增加等問題，日前召開的國務院常務會議提出，要繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，健全抵扣鏈條，妥善處理小規(guī)模納稅人和簡易計稅等政策安排，逐步擴大一般計稅方法適用范圍；深入推進增值稅改革，進一步優(yōu)化稅率結構，合理設置稅率水平。由此，進一步優(yōu)化稅率結構成為當前增值稅改革的重要任務。
 
雖然更細致的稅率檔次劃分，便于精確地、公平地確定稅負，以發(fā)揮稅收調節(jié)經濟的職能，但多檔稅率增加的成本也不容忽視。過多的增值稅稅率檔次會扭曲生產和消費決策，干擾市場對資源的配置。與大多數國家相比，我國的增值稅稅率結構還較為復雜，現有稅率結構不利于行業(yè)企業(yè)公平競爭。對增值稅稅率結構實行優(yōu)化，可降低不同企業(yè)適用多檔稅率引發(fā)的差距，以達到充分抵扣進項稅額的效果，更好地維護我國增值稅抵扣鏈條的完整性，減少重復征稅，有利于規(guī)范稅制公平稅負。
 
從國際比較來看，我國增值稅17%的標準稅率在世界上屬于中等水平。為助力供給側結構性改革，在綜合考慮降低間接稅比重的情況下，建議增值稅標準稅率應逐步適當降低。但如果將17%的標準稅率直接降到11%，再加上之前的13%優(yōu)惠稅率降到11%，此舉將帶來比較大的財政壓力。為此，可采用小步慢跑的方式，先將17%的標準稅率適度降低，再擇機和11%檔稅率合并，并保留6%的低檔稅率。這樣，絕大部分應稅貨物、勞務和服務均可按照統(tǒng)一的標準稅率征稅。
 
同時，應著手清理增值稅征收率。在我國增值稅擴圍改革的特定時期，由于一些行業(yè)的特殊性或管理不規(guī)范，存在部分行業(yè)企業(yè)進項稅額抵扣不足問題。為保障這些行業(yè)企業(yè)的稅負只減不增，在政策設計上將一些營業(yè)稅的優(yōu)惠平移為增值稅的優(yōu)惠，通過簡易征收和稅收減免的方式來解決這一問題。此舉雖然對推動增值稅改革具有促進作用，但過多的簡易征收和免稅政策切斷了增值稅的抵扣鏈條，極易導致重復征稅，同時也增加了稅務機關和納稅人的相關成本。通常情況下，零稅率和低稅率比免稅所產生的效果更好。下一步，我國增值稅改革應在優(yōu)化稅率的基礎上，逐步縮小簡易征收和免稅的適用范圍，擴大一般計稅方法適用范圍。
 
當前，我國部分企業(yè)營業(yè)額下降，利潤空間收窄，因而減稅降負問題顯得特別重要。增值稅的減稅機制不是直接減除，而是通過產業(yè)鏈傳導機制帶來的。通過產業(yè)鏈減稅，將生產、流通、交換和消費等環(huán)節(jié)均納入減稅的可能范疇。優(yōu)化增值稅稅率結構所帶來的“減稅紅利”，將利好制造業(yè)、金融業(yè)和建筑業(yè)等，并將促進企業(yè)增加投資和居民擴大消費，最終有利于整體經濟發(fā)展。
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